Hướng dẫn chuẩn bị hồ sơ, chứng từ một số trường hợp đặc biệt để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. (Phần 1)

Hướng dẫn chuẩn bị hồ sơ, chứng từ một số trường hợp đặc biệt để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. (Phần 1)

Tại Khoản 1 và Khoản 2,  Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT- BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (đã được sửa đổi bổ sung tại các Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC và Thông tư số 96/2015/TT-BTC - sau đây gọi tắt là Thông tư 78) quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trường hợp 1:

Công ty thuê các đơn vị kinh doanh vận tải để vận chuyển mía (bao gồm chi phí vận chuyển và chi phí nhiên liệu), các doanh nghiệp vận tải có trách nhiệm xuất hóa đơn chi phí vận chuyển cho Công ty, riêng về chi phí nhiên liệu Công ty sẽ theo dõi và thanh toán cho đơn vị kinh doanh xăng dầu tương ứng với chi phí vận chuyển thực tế phát sinh. Vậy Công ty cần những điều kiện gì để khoản chi này được chấp thuận tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp?

=> Trường hợp Công ty có các khoản chi phí vận chuyển mía (bao gồm chi phí vận chuyển và chi phí nhiên liệu) nếu để phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì khoản chi này được chấp thuận tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp và đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định tại Khoản 1, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC. Riêng đối với khoản chi phí nhiên liệu thì chỉ được tính vào chi phí được trừ trong phạm vi định mức tiêu hao nhiên liệu đã được Nhà nước ban hành (nếu có) theo quy định tại Khoản 2.3, Điều 6, Thông tư 78/2014/TT-BTC./.

Trường hợp 2:

Công ty A ký hợp đồng với Công ty P (là một công ty nước ngoài) để được cung cấp dịch vụ đưa khách về lưu trú tại khách sạn của Công ty A, vậy khoản phí dịch vụ chi trả cho Công ty P cần có những hồ sơ, chứng từ gì để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?

=> Trường hợp Công ty ký hợp đồng với Công ty P (là một công ty nước ngoài) để được cung cấp dịch vụ đưa khách về lưu trú tại khách sạn của Công ty A thì khoản phí dịch vụ chi trả cho Công ty P nếu có đầy đủ chứng từ kèm theo hợp đồng như: hóa đơn hoặc chứng từ phù hợp do Công ty P cung cấp, đồng thời đáp ứng điều kiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định tại Khoản 1, Điều 6, Thông tư 78 và không thuộc các trường hợp bị loại trừ quy định tại Khoản 2, Điều 6, Thông tư 78 thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. 

Hóa đơn hoặc các chứng từ do Công ty P cung cấp nếu được ghi bằng tiếng nước ngoài thì phải dịch ra tiếng Việt theo quy định tại Điều 120, Thông tư số 200/2014/TT-BTC.

(Còn tiếp)

Xem thêm các bài viết khác tại Đào tạo kế toán thực hành tại HCM.